El crédito fiscal de una operación con detracción no está disponible desde que se recibe la factura. La diferencia entre 'cuando llega la factura' y 'cuando se deposita la detracción' puede costarte miles de soles.
Hay un malentendido que cuesta caro en muchas empresas peruanas: creer que el crédito fiscal de una operación con detracción está disponible desde que se recibe la factura.
No lo está. Y la diferencia entre "cuando llega la factura" y "cuando se deposita la detracción" puede ser de semanas. En empresas con alto volumen de operaciones sujetas al SPOT, ese desfase puede representar decenas de miles de soles de crédito fiscal declarado antes de tiempo — lo que SUNAT detecta y observa en fiscalizaciones.
Qué es el SPOT y por qué existe
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, conocido como SPOT o sistema de detracciones, fue creado para reducir la evasión en sectores con alta informalidad. El mecanismo es ingenioso: cuando compras ciertos bienes o servicios, no pagas el 100% del precio al proveedor. Una parte — el porcentaje de detracción — la depositas directamente en una cuenta especial del Banco de la Nación a nombre de tu proveedor. El proveedor solo puede usar esos fondos para pagar sus impuestos.
El resultado es que SUNAT garantiza que una parte del pago llega a las arcas fiscales antes de que el proveedor pueda disponer del dinero. Para sectores con alta evasión, es un mecanismo efectivo. Para las empresas compradoras, es una obligación adicional con consecuencias directas en el crédito fiscal.
La regla que muchos ignoran: el crédito fiscal es del mes del depósito
La Ley del IGV establece que cuando una operación está sujeta al SPOT, el derecho al crédito fiscal nace en el período en que se realiza el depósito de la detracción, no en el período en que se recibe la factura.
Esto significa que si compras un servicio de construcción el 15 de marzo (y recibes la factura ese día), pero depositas la detracción el 5 de abril, tu crédito fiscal es del mes de abril, no de marzo.
El plazo para realizar el depósito varía según el tipo de operación:
Para la compra de bienes: el depósito debe realizarse hasta la fecha de pago al proveedor o dentro del quinto día hábil del mes siguiente a la fecha en que se realiza la anotación del comprobante en el Registro de Compras, lo que ocurra primero.
Para la prestación de servicios: hasta la fecha de pago al proveedor o dentro del quinto día hábil del mes siguiente a la anotación del comprobante, lo que ocurra primero.
Para contratos de construcción: mismo criterio que servicios.
La consecuencia práctica: Si anotaste la factura en el Registro de Compras del mes de marzo, tienes hasta el quinto día hábil de abril para depositar la detracción. Si depositas en abril, el crédito fiscal es de abril. Si, por alguna razón, no depositas hasta mayo, el crédito fiscal es de mayo. El uso del crédito fiscal antes del depósito es uno de los errores más observados.
Las operaciones sujetas a detracción en 2026
El SPOT cubre una lista amplia de bienes y servicios. Las tasas principales vigentes son:
Bienes sujetos a detracción
| Bien | Tasa |
|---|---|
| Arena y piedra | 10% |
| Residuos, chatarra y desperdicios | 15% |
| Madera | 4% |
| Oro gravado con IGV | 10% |
| Minerales metálicos no áureos | 10% |
| Bienes gravados con IGV por renuncia a la exoneración | 10% |
Servicios sujetos a detracción
| Servicio | Tasa |
|---|---|
| Intermediación laboral y tercerización | 10% |
| Arrendamiento de bienes | 3% |
| Mantenimiento y reparación de bienes muebles | 3% |
| Movimiento de carga | 4% |
| Otros servicios empresariales (consultoría, publicidad, servicios profesionales) | 10% |
| Contratos de construcción | 4% |
| Demás servicios gravados con IGV | 10% |
La categoría "demás servicios gravados con IGV" al 10% es la más amplia y hay discusión frecuente sobre qué servicios específicos están incluidos. Si tienes dudas sobre si un servicio está sujeto a detracción, la verificación en las resoluciones de SUNAT es el camino correcto.
Los errores más frecuentes en la gestión de detracciones
Error 1: Usar el crédito fiscal antes del depósito.
El más común y el más fácil de detectar para SUNAT. Si el Registro de Compras muestra una factura con detracción en el período X, pero el depósito en el Banco de la Nación se realizó en el período X+1, hay un crédito fiscal anticipado que SUNAT puede observar.
Error 2: Depósito tardío sin regularización.
Si el depósito se hace fuera del plazo legal, el crédito fiscal se posterga hasta el período del depósito tardío. Adicionalmente, hay una multa por el depósito extemporáneo: el 50% del monto no depositado oportunamente. Esta multa puede reducirse mediante el régimen de gradualidad si se subsana voluntariamente.
Error 3: No identificar qué operaciones están sujetas.
En empresas con muchos tipos de compras y servicios, es frecuente que algunas operaciones sujetas al SPOT pasen sin la detracción correspondiente. El proveedor puede no informarlo, o el área de compras puede no identificar la operación como sujeta. Cuando SUNAT revisa, encuentra la operación sin detracción y el comprador tiene una multa adicional.
Error 4: Monto incorrecto de la detracción.
Calcular la detracción sobre el monto incorrecto — por ejemplo, sobre el precio total cuando debería ser sobre el valor de venta sin IGV, o viceversa — genera un depósito menor al requerido. La diferencia es tratada como si no se hubiera depositado.
Error 5: Depósito en cuenta equivocada.
La cuenta del Banco de la Nación para detracciones es específica para cada proveedor. Un depósito en la cuenta del RUC equivocado no libera la obligación del comprador — aunque el monto haya salido de tu cuenta bancaria, si no llegó a la cuenta correcta del proveedor, la detracción no está hecha.
Cómo organizar el proceso de detracciones en tu empresa
El desafío operativo de las detracciones no es entenderlas — es gestionarlas sistemáticamente cuando tienes cientos de operaciones mensuales sujetas al SPOT.
Un proceso eficiente tiene tres componentes:
Identificación automática al momento de la compra. Cada factura recibida debe pasar por una validación que determine si la operación está sujeta al SPOT y con qué tasa. Esto no puede depender de que el proveedor lo informe — tu empresa es responsable del depósito independientemente de si el proveedor le avisa o no.
Calendario de depósitos por proveedor. Una vez identificadas las facturas con detracción pendiente, el proceso debe generar un calendario de depósitos que respete los plazos. Para operaciones con pago al contado, el depósito suele hacerse el mismo día del pago. Para operaciones a crédito, el quinto día hábil del mes siguiente es el límite.
Conciliación entre detracciones depositadas y crédito fiscal declarado. Antes de cerrar la declaración mensual del IGV, verificar que cada operación con detracción tiene su correspondiente depósito y que el crédito fiscal se está usando en el período correcto.
La cuenta de detracciones: qué puede y qué no puede hacer tu proveedor con ese dinero
Los fondos en la cuenta del Banco de la Nación por concepto de detracciones tienen uso restringido. El proveedor puede destinarlos principalmente a:
- Pago de tributos administrados por SUNAT
- Pago de deudas tributarias
La cuenta no puede usarse para pagos a terceros, retiros de efectivo libres, ni transferencias generales. Si el proveedor tiene saldo libre en la cuenta después de un período sin deudas tributarias, puede solicitar la liberación de fondos.
Preguntas frecuentes
¿Qué pasa si el proveedor me devuelve el monto de la detracción porque no se la deposité?
Si acordaste con el proveedor que él pagaría la detracción y no lo hizo, o si te devolvió el monto sin depositar, la responsabilidad del depósito sigue siendo tuya como comprador. No puedes transferir esa obligación contractualmente para efectos tributarios.
¿La detracción aplica sobre el IGV también o solo sobre el valor de venta?
La detracción se calcula sobre el importe total de la operación, incluyendo el IGV. La base de cálculo es el precio pagado o por pagar al proveedor, con IGV incluido.
¿Si pago parcialmente una factura con detracción, deposito el SPOT sobre el monto pagado?
En pagos parciales, la detracción debe calcularse y depositarse sobre el monto parcial pagado. No es necesario esperar al pago total de la factura para depositar la detracción proporcional.
¿Existe un umbral mínimo para que una operación esté sujeta al SPOT?
Sí. Para la mayoría de operaciones con bienes y servicios, las operaciones cuyo importe sea igual o menor a S/ 700 no están sujetas a detracción (con algunas excepciones específicas por tipo de operación).
¿Puedo usar el crédito fiscal de una detracción que deposité el 3 de enero por una factura de diciembre?
Si la factura fue del 20 de diciembre y el plazo del quinto día hábil del mes siguiente vencía en enero, el depósito del 3 de enero es oportuno si eso cae dentro del quinto día hábil. En ese caso el crédito fiscal es de enero. Si necesitas que sea de diciembre, el depósito debía hacerse antes del cierre de diciembre.
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